一、单项选择题(本题型共 26 小题，每小题 1 分，共 26 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案)

  2.纳税人提供的下列应税服务中，应按照“其他现代服务”计征增值税的是( )。

  3.纳税人在境内向境内企业或个人提供的下列服务中，免征增值税的是( )。

  4.某公司 2021 年 5 月处置使用过的一台机器设备，开具了增值税专用发票，价税合计100.5 万元。购入该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额。该公司处置设备应缴纳增值税( )万元。

  6.某化妆品生产企业发生的下列业务，其消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是( )。

  7.甲公司 2017 年 8 月以 800 万元直接投资于乙公司，占有乙公司 30%的股权。2020 年12 月将全部股权转让取得收入 1200 万元，并完成股权变更手续。转让时乙公司账面累计未分配利润 200 万元，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额是( ) 万元。

  8.下列关于企业商品出售的收益确认的税务处理中，符合企业所得税法规定的是( )。

  B.为鼓励债务人在规定期限内付款提供现金折扣的，按扣除现金折扣后的金额确认销售收入

  C.因售出商品品种不符合标准要求发生销售退回的，在发生销售退回的下一期冲减当期销售商品收入

  D.因售出商品质量原因提供销售折让并已确认出售的收益的，在发生销售折让当期冲减当期销售商品收入

  9.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，可享受“三免三减半”的税收优惠。该税收优惠的起始时间是( )。

  10.某个体工商户 2020 年向员工实际发放工资 300000 元，该个体工商户在计算缴纳个人所得税时，可扣除员工的职工福利费限额是( )元。

  11.居民个人李某 2020 年 12 月通过深港通购买了境内某公司在香港联交所上市的 H 股股票。2021 年 3 月，该公司向李某分配上年度 H 股股息 2000 元。该公司对此笔股息应代扣代缴的个人所得税为( )元。

  12.个人投资者从基金分配中获得的下列收入中，应由基金管理公司代扣代缴个人所得税的是( )。

  13.进口货物的成交价格不符合相关规定条件或成交价格不能确定，经与纳税义务人协商后，海关确认该进口货物 完税价格时应优先采用的方法是( )。

  15.某石化企业为增值税一般纳税人，2021 年 1 月开采原油 5010 吨，对外销售2000 吨，取得不含税价款 600 万元，将开采的原油 3000 吨用于加工生产汽油 1950 吨，另将 10 吨原油用于开采过程中加热使用，原油资源税税率 6%。该企业当月应缴纳资源税

  17.某企业在市区拥有一块土地，尚未经相关部门组织测定土地面积，也未核发土地使用证书。下列关于该企 业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，符合税法规定的是( )。

  19.(改编)下列关于房产税纳税义务人的表述中，符合税法规定的是( )。

  21.某企业 2021 年 1 月 1 日从 4S 店购置同款小汽车 3 辆，共计已纳车船税0.36 万元。2021 年 6 月 15 日其中 1 辆小汽车因交通事故报废，该企业可向税务机关申请的车船税退税额为( )万元。

  C.申请人无义务且也未在收到所得的 12 月内将所得的 50%以上支付给第三国居民

  D.申请人从事不构成实质性经营活动的投资控股管理活动并从事显著的其他经营活动

  23.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格，减去可比非关联交易毛利后的金额，作为关联方购进商品的 公平成交价格的转让定价方法是( )。

  24.正常的情况下，纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关有权对其 金额做调整。调整应当自该业务往来发生的纳税年度起一定期限内进行。该期限是( )。

  D.在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应暂缓缴纳相关税款

  26.某纳税人 2021 年 2 月擅自改动税控装置，情节严重，且限期仍不改正。下列对其处以罚款的数额符合税法规定范围的是( )。

  二、多项选择题(本题型共 16 小题，每小题 1.5 分，共 24 分。请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分)

  C.企业委托个体工商户加工应税消费品，应向企业所在地主管税务机关申报纳税

  D.公司委托外县代理商代销自产应税消费品，应向公司所在地主管税务机关申报纳税

  5.从量定额计征消费税时，下列关于确定应税消费品销售数量的表述中，符合税法规定的有( )。

  6.下列在会计上已作损失处理的除贷款类债权外的应收账款损失中，可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除 的有( )。

  D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定

  9.对居民个人取得的下列所得，应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税的有( )。

  10.应税船舶负责人每次申报纳税时，可按规定选择申领一种期限的吨税执照。下列期限属于可选择吨税执照 期限的有( )。

  D.保全后纳税人已按期缴纳税款的应在税务机关收到税款之日起 1 日内解除保全

  三、计算问答题(本题型共 4 小题 20 分。涉及计算的，要求列出计算步骤)

  1.(本小题 5 分。) 小汽车生产企业甲为增值税一般纳税人，2021 年 6 月相关业务如下：

  (1)以预收账款方式将 100 辆 A 型小汽车销售给网约车平台公司，不含税销售价格 18 万元/辆，已收到全款， 约定月底交付全部车辆，实际交付 80 辆。

  (2)将 10 辆 A 型小汽车奖励给“生产先进个人”，该小汽车当月平均不含税销售价格 19万元/辆，最高不含 税销售价格 23 万元/辆。

  (3)委托具有出口经营权的外贸企业出口 A 型小汽车 150 辆，海关审定的实际离岸价格18.5 万元/辆。

  (4)1 月份销售的 50 辆 B 型小汽车因故障被经销商退回，不含税销售价格 25 万元/辆。

  (其他有关的资料：A 型小汽车消费税税率 3%，B 型小汽车消费税税率 5%)

  2.(本小题 5 分。) 居民个人张某在某省会城市工作，其 2020 年的收入与部分支出情况如下：

  (1)每月工资 10000 元，含按国家标准缴纳的“三险一金”2500 元。

  (2)因在工作城市无住房，每月以 2000 元的租金在单位附近租房居住;每月为位于外地的首套住房偿还贷款 4000 元。

  (其他有关的资料：相关专项附加扣除均由张某 100%扣除，张某已向单位报送其专项附加扣除信息)

  (1)回答在住房贷款利息专项附加扣除与住房租金专项附加扣除两项扣除中，张某选择哪项扣除对自己更有 利，并简要说明理由。

  (4)从税收策划方面出发，回答张某对其年终奖选择单独纳税与并于综合所得合并纳税，哪种方式对自己更有利，并简要说明理由。

  3.(本小题 5 分。) 某高档化妆品生产公司为增值税一般纳税人。2021 年 6 月开具增值税专用发票共取得高档化妆品出售的收益 300 万元、销项税额 39 万元，另开具普通发票取得高档化妆品价税合计收入 22.6 万元;当月生产领用外购的已税高档 化妆品 50 万元(不含增值税)作为原料生产高档化妆品。由于种种原因未按期申报缴纳 6 月份的消费税税款，到 7 月 27 日经主管税务机关发现并发出催缴通知书，限该公司在 3 日内申报缴纳。但该公司以资金困难为由，逾期仍 未申报缴纳 6 月份的消费税税款。

  (其他有关的资料：该公司以一个月为消费税纳税期，高档化妆品消费税税率为 15%)

  (2)回答该公司未按期缴纳 6 月份消费税税款，依据税收征管法应如何处理?

  (3)回答该公司逾期仍未申报缴纳消费税税款，依据税收征管法税务机关可采取什么措施?

  在境外注册并实质性经营的 X 公司在其所在国设立了持股平台 M 公司，并通过

  M 公司在我国设立了 N 公司，其股权架构图如下所示，持股票比例均为 100%。M 公司没有配置相关的资产以及人员，除了对 N 公司的长期股权投资之 外没有一点其他境内外资产。2021 年该集团发生了以下业务：

  (1)2021 年 4 月，N 公司向 X 公司付了商标使用费价税合计 636 万元，涉及的预提所得税由 X 公司负担。

  (2)2021 年 6 月，X 公司将 M 公司的股权转让给了第三方境外企业 Y。

  (其他有关的资料：根据 X 公司所在国与我国的税收协定，特许权使用费的协定税率为 7%。

  (1)在享受协定待遇的前提下，计算业务(1)N 公司支付商标使用费应代扣代缴的增值税及企业所得税。

  (2)说明业务(2)X 公司转让 M 公司的股权需要在我国缴纳公司所得税的理由， 并简要说明交易双方主动向税务机关报告间接转让事项时所要提交的有关的资料。

  四、综合题(本题型共 2 小题 30 分。涉及计算的，要求列出计算步骤。)

  1.(本小题 14 分。)(改编)位于市区的某文创企业为增值税一般纳税人。

  (1)完成文创产品设计服务，收取服务费价税合计 954 万元，尚未开具发票。

  (2)转让 2015 年购买的本市区商品房一套，取得含税销售额 515 万元，购房发票记载的该商品房的购入价为 200 万元。企业选择简易计税方法计征增值税。

  (4)购买燃油小汽车 1 辆自用，取得机动车销售统一发票，支付含税款项39.55 万元。

  (5)向境外客户提供广告投放地在境外的广告服务，取得收入 200 万元。

  (6)员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价总计 4.8万元，燃油附加 费总计 0.65 万元，民航发展基金总计 0.54 万元。

  (7)支付信息技术服务费，取得增值税专用发票注明金额 400 万元、税额 24 万元。

  (其他相关资料：小汽车车船税年税额 480 元/辆;员工与该企业签订了劳动合同) 要求：

  2.(本小题 16 分。) 甲软件企业为增值税一般纳税人。2020 年取得营业收入 85000 万元、投资收益 600 万元、其他收益 2800 万元;发生经营成本 30000 万元、税金及附加 2300 万

  元、管理费用 12000 万元、销售费用 10000 万元、财务费用 1000 万元、营业外支出 800万元。2020 年度甲企业自行计算的会计利润为 32300 万元。2021 年 2 月甲公司进行 2020年企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：

  (1)1 月将一栋原值 4000 万元的办公楼进行改建，支出 500 万元用于安装中央空调，该办公楼于 5 月 31 日改 建完毕并投入到正常的使用中，该办公楼改建当年未缴纳房产税。

  (2)研发费用中含研发人员工资及“五险一金”5000 万元、外聘研发人员劳务费用 300 万元、直接投入材料 费用 400 万元。

  (3)4 月接受乙公司委托进行技术开发，合同注明研究开发经费和报酬共计1000 万元，其中研究开发经费 800 万元、报酬 200 万元。甲企业未就该合同缴纳印花税。

  (4)其他收益中含软件企业实际税负超 3%的部分即征即退增值税 800 万元，企业将其作

  (5)5 月 25 日支付 100 万元从 A 股市场购入股票 10 万股，另支付交易费用0.1 万元，企业将其划入交易性金融实物资产，企业的会计处理为：

  (6)财务费用中含向关联企业丙公司支付的 1 月 1 日至 12 月 31 日的借款利息 200 万元，借款本金为 3000 万元，金融机构同期同类贷款利率为 6%，该交易不符合独立交易原则。丙公司对甲企业的权益性投资额为 1000 万元， 且实际税负低于甲企业。

  (7)成本费用中含实际发生的工资总额 21000 万元、职工福利费 4000 万元、职工教育经费 3000 万元(含职 工培训费用 2000 万元)、拨缴工会经费 400 万元，工会经费取得合法票据。

  (其他有关的资料：该企业享受的“两免三减半”优惠已过期，当地规定计算房产余值的扣除比例为 30%，技术 合同印花税税率为 0.3‰，各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证)

  1)中甲企业未缴纳房产税是不是正确并说明理由;若应缴纳房产税，请计算应缴纳的房产税及 应调整的企业所得税应纳税所得额。

  (2)回答研发费用税前加计扣除范围，并计算业务(2)研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。

  (4)判断业务(4)甲企业将其作为不征税收入是不是正确，说明理由并计算业务(4)应调整的企业所得税应 纳税所得额。

  (7)计算业务(7)职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。

  一、单项选择题(本题型共 26 小题，每小题 1 分，共 26 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案)

  【解析】(1)选项 A：印花税收入中除证券交易印花税归中央政府外，其余归地方政府;(2)选项 B：资源税收入中除海洋石油企业缴纳的部分归中央政府外，其余归地方政府;(3)增

  值税收入包括海关代征和国内两部分，海关代征的进口环节增值税归中央政府，国内增值税收入中央政府和地方政府各分享 50%;(4)选项 D：中国国家 铁路集团(原铁道部)、各银

  行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按 60%与 40%的比例分享。

  【解析】(1)选项 A：纳税人提供的安全保护服务，按照“商务辅助服务”计征增值税;(2)选项 B：车辆停 放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等，按照“现代服务——不动产经营租赁服务”计征增 值税;(3)选项 C： 纳税人提供武装守护押运服务，按照“商务辅助服务——安全保护服务”计征增值税。

  【解析】(1)选项 A：属于转让其他权益性非货币性资产，应照章纳税;(2)选项 B：邮政代理服务属于其他邮政 服务，应照章纳税;中国邮政集团公司及其所属邮政公司可以提供的邮政普

  遍服务和邮政特殊服务免征增值税;(3)选项 C：卫星电视信号落地转接服务属于“增值电信服务”，应照章纳税;(4)选项 D：证券投资基金(封闭式证券投 资基金和开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券，取得的金融商品转让收入免征增值税。

  【解析】纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税，并可以自开或代开增值税专用发票。该公司处置设备应缴纳的增值税=100.5÷(1+3%)×3%=2.93(万元)。

  【解析】(1)选项 AB：缴纳增值税但不缴纳消费税，消费税税目共有 15 个， 包括：烟、酒、高档化妆品、贵 重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、成品油、小汽车(乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车)、摩托车、高尔夫 球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料，即轮胎和大型商用客车不属于应税消费品， 不缴纳消费税;(2)

  选项 C：卷烟批发环节缴纳增值税，同时加征一道消费税;(3)选项 D：缴纳增值税但不缴纳消费税，金银首饰在零售环节缴纳消费税。

  【解析】(1)选项 A：纳税人自产自用的应税消费品(市场推广、在建工程、管理部门等)，其纳税义务发生时 间为移送使用的当天;(2)选项 B：纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天;(3)选项 C：纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天;(4)选项 D：纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务

  【解析】(1)股权转让，对于被投资企业来说只是换了一个股东，被投资企业的注册资本及累计未分配利润和累计盈余公积等没有影响，所以不得扣减被投资企业未分配利润等股东留

  存收益中按该项股权所可能分配的金额;(2)甲公司应确认股权转让的应纳税所得额=1200-800=400(万元)。

  【解析】(1)选项 A：企业为促进商品销售而在商品的价值上给予的商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;(2)选项 B：债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的现金折扣，应当按照扣除现金折扣前的金 额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除;(3)选项 CD： 企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让或因售出商品质量、品种 不符合标准要求等原因而发生的销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

  【解析】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产营收所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税(简称“三免三减半”)。

  【解析】个体工商户实际发生的职工福利费支出在工资薪金总额的 14%的标准内据实扣除，可扣除员工的职工 福利费限额=300000×14%=42000(元)。

  【解析】纳税人取得股息、红利所得，按次计算个人所得税，有扣缴义务人的， 由扣缴义务人按次代扣代缴税 款，应代扣代缴的个人所得税=收入额×20%=2000×20%=400(元)。

  【解析】对投入资产的人从基金分配中获得的国债利息、储蓄存款利息以及买卖股票价差收入，暂不征收个人所得税。

  【解析】进口货物的成交价格不符合相关规定条件或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并且与纳税义务人进行价格磋商后，依次以相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法及其他合理方法审查确定该货物的完税价格。即应优先采用的方法是相同货物成交价格估价法。

  【解析】(1)选项 A：机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的， 暂予免征环境保护税;(2)选项 B：照章纳税;(3) 选项 C：超标排放，照章纳税;如果依法设立的城乡污水集中 处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，则暂予免征环境保护税;(4)选项 D：照章纳税。

  【解析】(1)开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油，免征资源税;(2)将开采的原油用于 加工生产汽油(非资源税应税产品)，视同销售，销售额按照企业最近时

  期同类产品的平均销售价格确定;(3)该企业当月应缴纳资源税=600×6%+3000×(600÷2000)×6%=90(万元)。

  【解析】(1)选项 A：宗教寺庙自用的土地(举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地)免征城镇 土地使用税，经营用地照章纳税;(2)选项 C：符合相关规定条件的减半计税，没有免税的规定;(3)选项 D：照章纳税。

  【解析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，对于尚未组织测定土地面积且也未核发土 地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并据以纳税， 待核发土地使用证书以后再作调整。

  【解析】(1)选项 AB：土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税，不包括国有 土地使用权出让所取得的收入;(2)选项 CD：房屋权属没发生转移，不属于土地增值税的征税范围，不涉及缴纳土地增值税。

  【解析】(1)选项 A：由产权所有人纳税;(2)选项 B：由承典人纳税;(3) 选项 C：由房产代管人或者使用人纳税。

  【解析】车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围有汽车、有轨电车、汽 车挂车、排气量超过 150 毫升的摩托车。地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮 式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。

  【解析】在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和 完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款，该企业可向税务机关申请的车船税退税额=0.36÷3÷12×7=0.07(万元)。

  【解析】一般来说，不利于对申请人“受益所有人”身份的判定因素包括：(1) 申请人有义务在收到所得的 12 个月内将所得的 50%以上支付给第三国(地区)居民;(2)申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动;(3)缔约对方国家(地区)对有关所得不征税或免税，或虽征税但实际税率极低(选项 B);(4)在利息据以产生和支付的 贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同;(5)在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。

  【解析】(1)选项 A：利润分割法，根据公司与其关联方对关联交易合并利润(实际或者预计)的贡献计算各自应当分配的利润额;(2)选项 B：交易净利润法， 以可比非关联交易的利润指标确定关联交易的利润：(3)选项 C：再销售价格法，以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格;(4)选项 D：可比非受控价格法，以非关联方之间进行的与关联交易相同或者类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格。

  【解析】纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的， 税务机关自该业务往来发生 的纳税年度起 3 年内做调整;有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起 10 年内进行调整。

  1)选项 A：企业所欠税款对应的滞纳金、因特别纳税调整产生的利息按照普通破产债权申报;(2)选项 B：企业因继续履行合同、生产经营或处置财产需要开具发票的，管理人可以以企业名义按规定申领开具发票 或者;(3)选项 C：企业所欠税款、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以人民法院裁定受 理破产申请之日为截止日计算确定;(4)选项 D：在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应当接受税务机关的税务管理，履行税法规定的相关义务，破产程序中如发生应税情形，应按规定申报纳税。

  【解析】纳税人损毁、擅自改动税控装置，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款;情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款。

  二、多项选择题(本题型共 16 小题，每小题 1.5 分，共 24 分。请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分)

  【解析】(1)税法适用原则：法律优位原则、法律不溯及既往原则(选项 D)、新法优于旧法原则、特别法优于 普通法原则、实体从旧、程序从新原则、程序优于实体原则(选项 C);

  (2)税法根本原则：税收法定原则(选项 A)、税收公平原则(选项 B)、税收效率原则、实质课税原则。

  【解析】(1)选项 AB：视同销售，照章纳税;(2)选项 C：属于用于公益事业的服务，不征收增值税;(3)选项 D：经营单位(如房产公司)购入拍卖物品再销售的应照章纳税。

  【解析】(1)选项 A：可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票;(2)选项 C：商业企业一般纳税 人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票;(3)选项 D：金融商品转让不得开具增值税专用发票。

  【解析】纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的， 于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

  【解析】销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定：(1)销售应税消费品的，为应 税消费品的销售数量(选项 A);(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量(选项 B);(3)委托 加工应税消费品的， 为纳税人收回的应税消费品数量(选项 C);(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量(选项 D)。

  【解析】企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合相关规定条件之一的，减除可收回金额后确认的没办法回收的应 收、预付款项，可当作坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：(1)债

  务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销， 或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的(选项 D);(2)债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡， 其财产或者遗产不足清偿的(选项 A);(3)债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的(选项 B);(4)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的(选项 C);(5)因自然灾害、战 争等不可抗力导致没办法收回的;(6)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

  【解析】公司合并采用一般性税务处理的相关规定：(1)合并企业应按公允市价确定接受被合并企业各项资产 和负债的计税基础;(2)被合并企业以及它股东都应按清算进行所得税处理;(3)被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

  【解析】选项 A：属于工资、薪金性质的所得，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

  【解析】选项 B：企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性 质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

  【解析】资源税税目包括能源矿产(选项 A)、金属矿产、非金属矿产(选项 D)、水气矿产、盐五大类。

  【解析】(1)选项 ABD：承受方照章纳税;(2)选项 C：房屋互换，契税计税依据为不含增值税价格的差额， 等价互换的计税依据为零，不需要缴纳契税。

  【解析】(1)选项 A：属于车船税征税范围;(2)选项 B：不属于车船税征税范围;(3)选项 C：境内单位 和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到

  境外的，应依法征收车船税;(4)选项 D：车船税的征税范围有依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，也包括依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或作业的机动车辆和船舶。

  【解析】税务行政复议调解应当符合的有关要求：(1)尊重申请人和被申请人的意愿;(2)在查明案件事实的基础上进行;(3)遵循客观、公正和合理原则;(4) 不得损害社会公共利益和他人合法权益。

  三、计算问答题(本题型共 4 小题 20 分。涉及计算的，要求列出计算步骤)

  (1)纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。应缴纳的消费税=18×80×3%=43.2(万元)。

  (2)视同销售，纳税义务发生时间为移送使用的当天。应缴纳的消费税=19×10×3%=5.7(万元)。

  (3)增值税能够轻松的享受退税，消费税不享受退税。生产企业出口正常的情况下增值税适用“免抵退税”政策，消费税适用“免税不退税”政策。

  退税手续：纳税人应将开具的红字增值税发票、退税证明等资料报主管税务机关备案，主管税务机关核对没有错误后办理退税。

  (1)选择享受住房租金专项附加扣除更有利。 理由：由于张某租房的城市位于省会，住房租金专项附加扣除标准为每月 1500 元，而住房贷款利息专项附加扣除标准为每月 1000 元，所以最终选择享受住房租金专项附加扣除对自己更有利。

  (2)综合所得应纳税所得额= 年度收入额-6 万元- 专项扣除- 专项附加扣除- 依法确定的其他扣除=10000×12-60000-2500×12-1500×12-0=12000(元)。综合所得应缴纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=12000×3%-0=360(元)。

  (3)居民个人取得全年一次性奖金，在 2023 年 12 月 31 日前，可选择不并入当年综合所得，将取得的全年一次性奖金除以 12 个月，按其商数依照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数计税。

  理由：①若选择单独计税，2020 年合计应纳个人所得税=360+900=1260(元);②若选择合并计税，2020 年合计应纳个人所得税=(12000+30000)×10%-2520=1680(元);选择单独计税时，全年合计应纳税额较少，对自己更有利。

  (1)外购已税高档化妆品为原料连续生产高档化妆品，可以按生产领用数量扣除外购高档化妆品已纳的消费 税税款。

  (2)纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

  (3)逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关能采用强制执行措施追缴其不缴的税 款，并可以处不缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款。

  (2)①理由：非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权，规避企业所得税纳税 义务的，应按照企业所得税法的有关法律法规，重新定性该间接转让交易，确定为直接转让中国居民企业股权。②相关 资料：股权转让合同或协议(为外文文本的需同时附送中文译本，下同);股权转让前后的企业股权架构图;境外 企业及直接或间接持有中国应税财产的下属公司上两个年度财务、会计报表; 间接转让中国应税财产交易不适用上述重新定性间接转让交易的理由。

  四、综合题(本题型共 2 小题 30 分。涉及计算的，要求列出计算步骤。)

  (1)纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，为增值税的纳税义务发生时间;先开具发票的，为开具发票的当天。销项税额=954÷(1+6%)×6%=54(万元)。

  (2)一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得(不含自建)的不动产，可以再一次进行选择适用简易计税方法计税， 以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。应缴纳的增值税=(515-200)÷(1+5%)×5%=15(万元)。

  (3)不需要缴纳增值税。理由：存款利息收入不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

  (5)不需要缴纳增值税。理由：境内单位向境外单位销售的广告投放地在境外的广告服务，免征增值税。

  (6)可以抵扣进项税额。 理由：业务(6)属于与本企业签订了劳动合同的员工发生的国内旅客运输服务，且取得了注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单， 可以计算扣除进项税额。

  (1)不正确。理由：对于纳税人的改建行为，在改建期间税法上是没有相应的免征房产税规定的，在改建期 间按照之前的原值计税，改建以后按照改建以后(改建支出需要并入原值)的原值计税。

  房产税作为税金及附加可以在税前扣除，应调减企业所得税应纳税所得额 36.05 万元。

  (2)研发费用税前加计扣除范围：人员人工费用;直接投入费用;折旧费用;非货币性资产摊销费用;新产品设 计费、新PROC制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费;其他相关费用。

  印花税作为税金及附加可以在税前扣除，应调减企业所得税应纳税所得额 0.06 万元。

  (4)正确。 理由：即征即退的增值税收入属于财政性资金，企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批 准的财政性资金，属于其他不征税收入。应调减企业所得税应纳税所得额 800 万元。

  理由：在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过规定的债资比和金融企业同期同类 贷款利率计算的部分，准予扣除;超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

  ③工会经费扣除限额=21000×2%=420(万元)>

  实际发生额 400 万元，不需要纳税调整。合计应调增应纳税所得额 1060 万元。

  (8)业务招待费限额 1=85000×5‰=425(万元)，业务招待费扣除限额